甲企业2012年度利润总额为220万元,其中包括本年收到的国债利息收入30万元。该企业适用的所得税税率为25%。该企业当年按税法核定允许在税前扣除的工资为100万元,实发工资为90万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。企业递延所得税负债的年

admin2013-12-15  32

问题 甲企业2012年度利润总额为220万元,其中包括本年收到的国债利息收入30万元。该企业适用的所得税税率为25%。该企业当年按税法核定允许在税前扣除的工资为100万元,实发工资为90万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。企业递延所得税负债的年初数为20万元,年末数为30万元。递延所得税资产的年初数为16万元,年末数为21万元。假定除上述事项外,甲企业无其他纳税调整因素。
    要求:根据以上资料,分析回答下列问题。
甲企业2012年度应纳税所得额为(          )万元。

选项 A、220
B、190
C、200
D、230

答案C

解析 甲企业2012年度应纳税所得额=220—30+10=200(万元)。按照税法规定,国债利息收入不需要纳税,应作纳税调减;按税法规定实发工资小于计税工资,不需要作纳税调整;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出,按照税法规定不能从税前扣除,应作纳税调增。
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