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  3. 2015年年初某企业向税务机关报送2014年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所

2015年年初某企业向税务机关报送2014年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所

admin2016-04-06  29
问题 2015年年初某企业向税务机关报送2014年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：
  (1)企业全年发生的业务招待费l0万元列入管理费用，未作调整；
  (2)财务费用中有支付给非金融企业的利息20万元，借款金额50万元，期限1年，(银行贷款年利率14％)；
(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元；
(4)对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助13万元；
(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元；
(6)制造费用中2014年12月融资租人机器一台，支付金额5万元，其中含1万元的手续费；
(7)企业职工总数100人，2014年度实发合理的工资总额为110万元；
(8)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额；
(2)计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额；
(3)计算该企业营业外支出和赞助支出应调整的应纳税所得额；
(4)计算制造费用应调整的应纳税所得额；
(5)计算该企业2014年度应纳税所得额；
(6)计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税额。
选项
答案 (1)允许列支的业务招待费限额为：700×0．5％=3．5(万元)或10×60％=6(万元) 应调整应纳税所得额=10一3．5=6．5(万元) (2)允许列支的利息=50×14％=7(万元) 应调增应纳税所得额=20一7=1 3(万元) (3)营业外支出和赞助支出应调整的应纳税所得额： 税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元。 非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增30一13=17(万元) 与生产经营无关的支出不允许扣除，5万元应调增。 纳税调增额合计=5+17+5=27(万元) (4)融资租人的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，手续费允许扣除，应调增应纳税所得额=5一l=4(万元) (5)应纳税所得额： 国库券利息收入免税，应调减2万元。 应纳税所得额=一l 5+6．5+13+27+4—2=33．5(万元)
解析
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