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  3. 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2016年6月发生的部分业务如下： (1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。 (2)外购一批高粱作为原材料

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2016年6月发生的部分业务如下： (1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。 (2)外购一批高粱作为原材料

admin2020-12-17  31
问题 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2016年6月发生的部分业务如下：
(1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。
(2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10％。
(3)向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得丙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额3万元。
(4)提供技术转让，取得收入10万元。
已知：交通运输业适用的增值税税率为11％，甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据本题要点(3)所提示的内容，甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是(      )。
选项 A、40×17％＝6．80万元
B、(40＋3)×17％＝7．31万元
C、40×11％＝4．40万元
D、40×11％＋3×11％＝4．73万元
答案D
解析 甲酒厂收购荞麦(未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书)，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以11％的扣除率计算进项税额抵扣。甲酒厂收购荞麦支付的运费，取得了货物运输业增值税专用发票，也可以抵扣。甲酒厂收购荞麦可以抵扣的进项税额＝40×11％＋3×11％＝4．73万元。
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