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  3. 某公司2004年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1000万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元．所得税采用债务法核算，2004年起所得税税率为33%，而以前所得税税率为15%．假定按税法规定，计提的

某公司2004年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1000万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元．所得税采用债务法核算，2004年起所得税税率为33%，而以前所得税税率为15%．假定按税法规定，计提的

admin2009-05-21  34
问题 某公司2004年度实现利润总额5000万元，各项资产减值准备年初余额为1000万元，本年度共计提有关资产减值准备550万元，冲销某项资产减值准备60万元．所得税采用债务法核算，2004年起所得税税率为33%，而以前所得税税率为15%．假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除，2004年度除计提的各项资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项，可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额．则该公司2004年度发生的所得税费用为(　　)万元。
选项 A、1670
B、1325
C、1470
D、1684
答案C
解析 应交所得税＝(5000+550-60)×33%＝1811.7，至2004年初累计产生可抵减时间性差异因税率上升而调整的递延税款＝1000×(33%-15%)＝180(借方);2004年产生的可抵减时间性差异对所得税的影响数＝(550-60)×33%=161.7(递延税款借方)，因此，2004年度发生的所得税费用＝1811.7-180-161.7＝1470(万元)。
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