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  3. 某公司现有一台旧设备，原价450000元，税法规定的残值为10000元，使用年限为10年，直线法计提折旧。目前已经使用6年，目前的变现价值为100000元，企业预计还可以使用3年，最终报废残值为8000元。每年的营运成本为6000元。所得税税率为25％。折

某公司现有一台旧设备，原价450000元，税法规定的残值为10000元，使用年限为10年，直线法计提折旧。目前已经使用6年，目前的变现价值为100000元，企业预计还可以使用3年，最终报废残值为8000元。每年的营运成本为6000元。所得税税率为25％。折

admin2016-02-01  29
问题 某公司现有一台旧设备，原价450000元，税法规定的残值为10000元，使用年限为10年，直线法计提折旧。目前已经使用6年，目前的变现价值为100000元，企业预计还可以使用3年，最终报废残值为8000元。每年的营运成本为6000元。所得税税率为25％。折现率为10％。已知：(P／F，10％，3)=0．7513，(P／A，10％，3)=2．4869，则下列说法中，正确的是(  )。
选项 A、最终报废时的现金流入量为19500元
B、最终报废时的现金流入量为21500元
C、继续使用旧设备的年金成本为36000元
D、继续使用旧设备的年金成本为27820元
答案A
解析 (1)每年折旧费=(450000—10000)／10=44000(元)，最终报废时的账面价值=450000—44000×9=54000(元)，报废净损失=54000-8000=46000(元)，报废净损失抵税=46000×25％=11500(元)，报废时的现金流入量=8000+11500=19500(元)。
(2)旧设备目前的变现净损失抵税=(450000－44000×6一100000)×25％=21500(元)旧设备的年金成本=[100000+21500—19500×(P／F，10％，3)+6000×(1—25％)×(P／A，10％，3)一44000×25％×(P／A，10％，3)]／(P／A，10％，3)=[121500—19500×(P／F，10％，3)]／(P／A，10％，3)+6000×(1—25％)－44000×25％=(121500—19500×0．7513)／2．4869+4500—11000=36465(元)
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