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  3. 某国有企业经批准改制为股份有限公司，改制前进行财产清查，清查前的科目余额见下表： 财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。 在财产

某国有企业经批准改制为股份有限公司，改制前进行财产清查，清查前的科目余额见下表： 财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。 在财产

admin2015-11-10  31
问题 某国有企业经批准改制为股份有限公司，改制前进行财产清查，清查前的科目余额见下表：

    财产清查的结果如下：材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器，该机器的原值20万元，已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。
    在财产清查的基础上，聘请有资格的评估机构进行评估，评估结果如下：
    (1)原材料评估净值为95万元；
    (2)库存商品评估净值为270万元；
    (3)长期股权投资评估净值为260万元；
(4)固定资产净额评估净值为300万元；
    (5)无形资产评估净值为120万元。
    该企业以评估基准日为调账日；改制后核定的股份总额为1 500万股，每股面值为1元。假定该企业评估确认的净资产按1：1的比例折股，且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税，所得税税率为25％；净资产折股后，另委托证券公司代理对外发行其余股份，发行价格为每股8元，按发行收入的1％向证券公司支付发行费用，并从发行收入中抵扣，发行款已存入银行。
    要求：
编制资产评估结果处理的会计分录。
选项
答案资产评估结果的处理： 评估后资产净增值=(950 000-850 000)+(2 700 000-3 000 000)+(2 600 000-2 400 000)+(3 000 000-2 550 000)+(1 200 000—1 000 000) =650 000(元) 资产净增值的递延税款=650 000×25％=162 500(元) 资产增值的资本公积：650 000-162 500=487 500(元) 借：原材料 100 000 长期股权投资 200 000 固定资产450 000 无形资产 200 000 贷：库存商品 300 000 递延所得税负债 162 500 资本公积487 500
解析
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