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甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2012年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2012年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研

admin2014-03-31  51
问题 甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2012年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2012年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产成本的。按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减。因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定，无残值。2012年年未该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为 (    )万元。
选项 A、450
B、400
C、225
D、675
答案C
解析 无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2012年年末该项无形资产的账面价值=600—600×5／15×9／12=450(万元)，其计税基础=450×150％=675(万元)，2012年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675—450=225(万元)。
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