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甲企业为增值税一般纳税人,2016年11月生产经营业务如下: (1)进口设备一台,国外买价64000元,运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元;设备入关后为运回企业所在地支付运费,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600
甲企业为增值税一般纳税人,2016年11月生产经营业务如下: (1)进口设备一台,国外买价64000元,运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元;设备入关后为运回企业所在地支付运费,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600
admin
2017-10-30
34
问题
甲企业为增值税一般纳税人,2016年11月生产经营业务如下:
(1)进口设备一台,国外买价64000元,运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元;设备入关后为运回企业所在地支付运费,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元,税额176元。
(2)购进生产用A材料,取得增值税专用发票上注明的金额800000元,税额136000元。同时,取得的运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额50000元,税额5500元;取得增值税专用发票上注明装卸费30000元,税额1800元。
(3)销售自产B产品给某专卖店,收取不含税销售额1560000元;同时,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费120000元,税额13200元。
(4)直接向消费者个人零售B产品,并开具普通发票,取得含税销售额836550元。
(5)月末盘点时发现,由于管理不善当月购进的A材料有2.5%被盗,向主管税务机关申报后,作为损失处理。
已知:
关税税率为12%,设备、A材料、B产品均适用17%增值税税率;上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
除进口设备缴纳的增值税外,有关甲企业本月准予抵扣的进项税额,下列计算式正确的是( )。
选项
A、176+136000+5500+13200
B、176+136000+5500+1800+13200
C、(136000+5500+1800)×(1—2.5%)+13200
D、176+(136000+5500+1800)×(1—2.5%)+13200
答案
D
解析
(1)因管理不善造成的损失属于非正常损失,对应的进项税额不得抵扣,排除选项AB;(2)设备运抵关境内输入地点起卸前的运费应计人关税完税价格,影响进口环节应纳的增值税;而设备入关后发生的运费,取得合法扣税凭证,可以作进项税额抵扣,排除选项C。
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