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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，2016年11月生产经营业务如下： (1)进口设备一台，国外买价64000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600

甲企业为增值税一般纳税人，2016年11月生产经营业务如下： (1)进口设备一台，国外买价64000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600

admin2017-10-30  36
问题 甲企业为增值税一般纳税人，2016年11月生产经营业务如下：
(1)进口设备一台，国外买价64000元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费为4200元、保险费3800元；设备入关后为运回企业所在地支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。
(2)购进生产用A材料，取得增值税专用发票上注明的金额800000元，税额136000元。同时，取得的运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元；取得增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。
(3)销售自产B产品给某专卖店，收取不含税销售额1560000元；同时，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。
(4)直接向消费者个人零售B产品，并开具普通发票，取得含税销售额836550元。
(5)月末盘点时发现，由于管理不善当月购进的A材料有2．5％被盗，向主管税务机关申报后，作为损失处理。
已知：
关税税率为12％，设备、A材料、B产品均适用17％增值税税率；上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
除进口设备缴纳的增值税外，有关甲企业本月准予抵扣的进项税额，下列计算式正确的是(     )。
选项 A、176+136000+5500+13200
B、176+136000+5500+1800+13200
C、(136000+5500+1800)×(1—2．5％)+13200
D、176+(136000+5500+1800)×(1—2．5％)+13200
答案D
解析 (1)因管理不善造成的损失属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，排除选项AB；(2)设备运抵关境内输入地点起卸前的运费应计人关税完税价格，影响进口环节应纳的增值税；而设备入关后发生的运费，取得合法扣税凭证，可以作进项税额抵扣，排除选项C。
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