审核影视城2012年会计核算及相关资料：审核“营业成本”发现： 3～8月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出360万元，计入“长期待摊费用”，自9月开始摊销计入“营业成本”，2012年度摊销金额为40万元。影视城经营用房是向商业广场开发公司租入的，

admin2017-05-10 19

问题审核影视城2012年会计核算及相关资料：
审核“营业成本”发现：
3～8月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出360万元，计入“长期待摊费用”，自9月开始摊销计入“营业成本”，2012年度摊销金额为40万元。
影视城经营用房是向商业广场开发公司租入的，租赁期为2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。对租入固定资产的改造支出应如何调整应纳税所得额。

选项

答案对租入固定资产的改造支出，应作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。2012年准予在企业所得税前扣除的摊销金额=360÷(5×12)×4=24(万元)；当年企业实际摊销金额为40万元；因此，应调增应纳税所得额=40－24=16(万元)。

解析

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