[2014]ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证

admin2016-06-24  27

问题 [2014]ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:
    (3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。
    (4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司财务人员表示朱收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所,审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。
    (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
    要求:
针对上述第(3)项、第(4)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

选项

答案事项(3)不恰当。理由:审计项目组成员取得甲公司业务员填写的信封后,要将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对.才能寄出。 事项(4)不恰当。理由:询证函并非由项目组亲自发出,不符合对函证的全程保持控制的要求/注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函,对询证函的发出保持控制。

解析
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