甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2012年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元。该批原材料已验收入库

admin2013-08-14 34

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2012年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税税额5000元。
(6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
根据上述资料，回答下列问题：
计算本期多交纳的增值税税额的金额为( )元。

选项 A、2220
B、2900
C、3920
D、4600

答案A

解析本期增值税贷方发生额=34000一(13600—1700一680)=22780(元)；本期已交纳的增值税税额=30000一5000=25000(元)；
本期多交纳的增值税税额=25000一22780=2220(元)。
会计分录为：
借：应交税费——未交增值税 2220
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 2220
所以，选项A计算正确。

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