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  3. 甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17％。有关的资料如下： (1)2012年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段共发生研究费用700万元。2012年10月25日，进入开发阶段，共发生开发费用1000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2013年1

甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17％。有关的资料如下： (1)2012年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段共发生研究费用700万元。2012年10月25日，进入开发阶段，共发生开发费用1000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2013年1

admin2016-05-15  25
问题 甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为17％。有关的资料如下：
(1)2012年7月1日，研发活动正式开始，研究阶段共发生研究费用700万元。2012年10月25日，进入开发阶段，共发生开发费用1000万元，其中满足资本化条件的支出为800万元。2013年1月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，发生注册费、聘请律师费160万元，于当月投入企业管理部门使用。
(2)该项专利权法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
(3)2013年10月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为700万元，款项已存入银行。
(4)2013年11月1日，甲公司以其自产的空调作为福利发放给公司的职工，每人一台，共有200名职工，该类空调的市场售价为每台15000元，成本为每台10000元，假定200名职工中160名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。
(5)不考虑除增值税外的其他税费。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。(金额单位用万元表示)
根据资料(3)，下列关于该项无形资产的转让处理不正确的是(     )。
选项 A、处置时，该无形资产累计摊销金额为72万元
B、处置损益为一188万元
C、应按照售价计入其他业务收入，按照账面价值计入其他业务成本
D、处置损益应记入“营业外支出”
答案C
解析 处置时，该无形资产已经摊销了9个月，累计摊销额为72万元，选项A正确；
分录为：
借：银行存款    700
    累计摊销    72
    营业外支    188
  贷：无形资产    960
处置损益为一188万元，计入营业外支出科目，选项B、D正确，C不正确。
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