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  3. 我国甲企业2017年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25％，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20％：从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B

我国甲企业2017年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25％，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20％：从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B

admin2022-10-01  39
问题 我国甲企业2017年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25％，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20％：从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30％。(假设三国应纳税所得额确定方法一致)则该企业国外所得在国内应补税额为(  )万元。
选项 A、0
B、50×25％一50×20％=2．5
C、50×25％+21×25％=17．75
D、50×25％+21÷(1—30％)×25％=20
答案B
解析 (1)在A国取得的所得在我国应缴税额=50×25％=12．5(万元)，在A国已缴税额=50×20％=10(万元)，须补缴税额=12．5—10=2．5(万元)；(2)B国税率高于我国，在B国取得的所得，无须补税。
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