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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下： (1) 1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元；该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下： (1) 1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元；该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司

admin2014-07-02  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下：
   (1) 1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元；该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。
   (2) 3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为1000万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。
   (3) 甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010年3月，甲公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元；同时回收100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。
   (4) 12月，甲公司与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元；B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。
下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理，正确的有(    )。
选项 A、确认营业成本1009万元
B、确认管理费用35万元
C、确认财务费用36万元
D、确认营业利润740万元
E、确认利润总额940万元
答案A,B,C,D
解析 业务(1)，不确认收入。相关会计分录为：
   借：固定资产清理    2900
       贷：固定资产      2900
   借：银行存款                         3510
       贷：固定资产清理                     2900
           递延收益                         100
           应交税费——应交增值税(销项税额) 510
   借：管理费用           60
       贷：银行存款         60
   借：递延收益       (100÷4)25
       贷：管理费用             25
   业务(2)，确认收入1800(2000×90%)万元，结转成本1000万元，实际发生的现金折扣=1800×2%=36(万元)，计入财务费用。
   业务(3)，确认收入20万元。相关会计分录为：
   借：银行存款                         23.4
       贷：主营业务收入                     20
           应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
   借：主营业务成本    9
       贷：库存商品      9
   借：原材料                                2
       应交税费——应交增值税(进项税额)   0.34
       贷：银行存款                           2.34
   业务(4)，确认预收账款30万元。
   甲公司2010年度应确认的营业利润=利润总额=-60+25+1800-1000-36+20-9=740(万元)
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