甲公司接受税务师事务所纳税审查,关于2018年房产和土地的使用情况如下: (1)2018年年初实际占地面积共为30 000平方米,其中公司子弟学校面积2 000平方米,医院占地1 000平方米。 (2)办公楼账面原值550万元,5月初改建办公楼,为改建支付

admin2019-10-22  38

问题 甲公司接受税务师事务所纳税审查,关于2018年房产和土地的使用情况如下:
(1)2018年年初实际占地面积共为30 000平方米,其中公司子弟学校面积2 000平方米,医院占地1 000平方米。
(2)办公楼账面原值550万元,5月初改建办公楼,为改建支付费用120万元,加装中央空调支付75万元,该中央空调单独作为固定资产入账,5月底完成改建工程,交付使用。
(3)6月30日,以原值为1 200万元的厂房向乙企业投资,协议规定,甲公司每月向乙企业收取固定收入(含税)22.2万元,乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益133.2万元。
(4)6月底经批准新占用耕地20 000平方米用于扩大生产经营。
(5)当年1月1日经批准开山填海整治取得的土地10 000平方米。
(该省规定,公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元,耕地占用税单位税额为每平方米25元,计算房产税时按原值的30%作为扣除额,不动产出租采用一般计税方法。)
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司除办公楼外应纳房产税(     )万元。

选项 A、0
B、2.28
C、19.44
D、14.4

答案C

解析 该企业以房产对外投资,收取固定收入,不承担联营风险,实际上是以联营名义取得房产的租金,应由出租方按租金收  入计缴房产税。未出租前,应从价计算房产税。应纳房产税=1 200 ×(1-30%)×1.2%×6/12+132÷(1+10%)×12%=19.44(万元)。
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