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某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。2016年度生产经营情况如下: (1)取得商品销售收入5 000万元,特许权使用费收入200万元; (2)全年发生销售成本2 200万元,税金及附加320万元; (3)
某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。2016年度生产经营情况如下: (1)取得商品销售收入5 000万元,特许权使用费收入200万元; (2)全年发生销售成本2 200万元,税金及附加320万元; (3)
admin
2018-02-01
24
问题
某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。2016年度生产经营情况如下:
(1)取得商品销售收入5 000万元,特许权使用费收入200万元;
(2)全年发生销售成本2 200万元,税金及附加320万元;
(3)销售费用1340万元,其中广告费700万元,业务宣传费200万元;
(4)管理费用960万元,其中业务招待费80万元,支付给其他企业的管理费为30万元;
(5)财务费用12万元,系当年2月以年利率8%向非金融企业借人为期9个月的生产用资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);
(6)营业外支出80万元,其中支付客户违约金20万元,被工商行政管理部门处以罚款7万元,税收滞纳金3万元,非广告性质的赞助支出50万元。
要求:
计算该企业2016年度企业所得税前可以扣除的销售费用。
选项
答案
广告费和业务宣传费的扣除限额=(5 000+200)×15%=780(万元),小于实际发生额=700+200=900(万元),本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。 该企业2016年企业所得税前可扣除的销售费用=1 340一700一200+780=1 220(万元)。
解析
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中级经济法
中级会计专业技术资格
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