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  3. A公司为上市公司，A公司持有B公司100％的股权，B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20％的股权，对C公司有重大影响。2×16年3月31日，B公司和C公司出资新设D公司，其中B公司以办公大楼出资，持股60％并控制D公司。C公司以30000万元银行

A公司为上市公司，A公司持有B公司100％的股权，B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20％的股权，对C公司有重大影响。2×16年3月31日，B公司和C公司出资新设D公司，其中B公司以办公大楼出资，持股60％并控制D公司。C公司以30000万元银行

admin2019-04-07  25
问题 A公司为上市公司，A公司持有B公司100％的股权，B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20％的股权，对C公司有重大影响。2×16年3月31日，B公司和C公司出资新设D公司，其中B公司以办公大楼出资，持股60％并控制D公司。C公司以30000万元银行存款和库存商品出资，持股40％。D公司进行利润分配及清算时，B、C公司按其持股比例分享净利润和剩余净资产。B公司用于出资的办公大楼不构成业务，该办公大楼的原价50000万元，已提折旧2000万元，未计提减值准备，评估值为60000万元，该办公大楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。C公司用于出资的库存商品不构成业务，其成本为6000万元，未计提存货跌价准备，评估值为10000万元，至2×16年12月31日，D公司将上述存货对外销售60％。假设D公司2×16年度实现净利润4000万元，C公司2×16年度实现净利润6000万元(不包括对D公司的投资收益)。
上述A、B、C、D四家公司的股权关系如下图所示。

假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
要求：
编制2×16年A公司合并报表中与出资固定资产有关的抵销分录。
选项
答案①抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润 借：资产处置收益 12000 贷：固定资产一原价 12000 ②将本期多提折旧抵销 本期多提折旧=12000÷20×9／12=450(万元)。 借：固定资产一累计折旧 450 贷：管理费用 450
解析
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