2013年12月lO日，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为乳业企业，在全国各地设有20个养殖基地，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重较大，存货主要包括奶牛和鲜奶品，液体奶制品采用桶

admin2019-01-30 29

问题 2013年12月lO日，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为乳业企业，在全国各地设有20个养殖基地，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重较大，存货主要包括奶牛和鲜奶品，液体奶制品采用桶存放，甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)在风险评估过程中，发现与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对存货的盘点计划时间是：2012年12月31日盘点北方地区的存货，2013年1月4日盘点南方地区的存货。监盘和盘点时间一致，都是同一天实施。
要求：
针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

选项

答案第(1)项，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平存在缺陷。改进建议：存货占资产的比重大，鲜奶容易变质，应当将其重大错报风险评估为高水平。第(2)项，对存货资产监盘程序存在缺陷。改进建议：对于奶牛，注册会计师实施的监盘程序包括：通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录；对于鲜奶，注册会计师实施的监盘程序包括：使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。第(3)项，甲公司确定的盘点时间存在缺陷。改进建议：对于同一类型存货，应当要求甲公司在同一时间进行盘点，而不应安排在不同时间。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是()。

在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是()。

为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

下列关于信息系统与沟通的说法中，正确的是()。

存在下列事项时，其中一定会影响独立性的是()。

在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有()。

注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。

上穷碧落下黄泉。穷：

某患者，大便干结，小便频数，舌苔微黄。应该选用

集合资产管理计划投资于会员自身、托管机构及与该会员、托管机构有关联方关系的公司发行的证券，应于有关事实发生之日起3个工作日内以书面形式将有关情况报告深圳证券交易所。()

以下关于我国科技史，不正确的是()。

某首饰店将一枚铜戒指误当黄金戒指卖给李某。这一行为属于()。

13，9，31，71，173，()。

教师表中有"职工号"、"姓名"和"工龄"等字段，其中"职工号"为主关键字，建立"教师表"的SQL命令是(　　)。

有以下程序fun(intx)main(){intp；{if(x==0‖x==1)return(3)；

Areyoualwayssureyouknowwhatpeoplemeanwhentheytrytodescribetheirfeelingstoyou?Weusebothwordsandgesturesto

PassageThreeAccordingtothecontext,whatdoes"doesthejob"meaninPara.8?

审计

注册会计师

下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是()。

在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是()。

为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

下列关于信息系统与沟通的说法中，正确的是()。

存在下列事项时，其中一定会影响独立性的是()。

在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有()。

注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是()。

上穷碧落下黄泉。穷：

某患者，大便干结，小便频数，舌苔微黄。应该选用

集合资产管理计划投资于会员自身、托管机构及与该会员、托管机构有关联方关系的公司发行的证券，应于有关事实发生之日起3个工作日内以书面形式将有关情况报告深圳证券交易所。()

以下关于我国科技史，不正确的是()。

某首饰店将一枚铜戒指误当黄金戒指卖给李某。这一行为属于()。

13，9，31，71，173，()。

教师表中有"职工号"、"姓名"和"工龄"等字段，其中"职工号"为主关键字，建立"教师表"的SQL命令是( )。

有以下程序fun(intx)main(){intp；{if(x==0‖x==1)return(3)；

Areyoualwayssureyouknowwhatpeoplemeanwhentheytrytodescribetheirfeelingstoyou?Weusebothwordsandgesturesto

PassageThreeAccordingtothecontext,whatdoes"doesthejob"meaninPara.8?

教师表中有"职工号"、"姓名"和"工龄"等字段，其中"职工号"为主关键字，建立"教师表"的SQL命令是(　　)。