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  3. 某生产性企业为增值税一般纳税人。2019年5月销售产品开具增值税专用发票，注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，当月购进原材料取得增值税专用发票。注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，企业的部分经济业务的账务处理如下

某生产性企业为增值税一般纳税人。2019年5月销售产品开具增值税专用发票，注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，当月购进原材料取得增值税专用发票。注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，企业的部分经济业务的账务处理如下

admin2021-09-09  32
问题 某生产性企业为增值税一般纳税人。2019年5月销售产品开具增值税专用发票，注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，当月购进原材料取得增值税专用发票。注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，企业的部分经济业务的账务处理如下：
    (1)5月6日将自产的产品用于职工福利，该产品的成本价15 000元，按售价计
算为20 000元，其账务处理为：
    借：应付职工薪酬                20 000
        贷：库存商品                20 000
    (2)5月8日购进的原材料丢失，价值为10 000元，其账务处理为：
    借：待处理财产损溢                10 000
        贷：原材料                10 000
    (3)5月20日销售自产的产品向购货方收取手续费，开具普通发票，金额为
11 300元，其账务处理为：
    借：银行存款                11 300
        贷：其他应付款                   11 300
    (4)企业将价值为20 000元的原材料用于本企业在建工程，其账务处理为：
    借：在建工程                20 000
        贷：原材料                20 000
    根据以上资料，回答下列问题：
2019年5月份，该公司应调增的增值税销项税额为(          )元。
选项 A、1 950
B、3 900
C、5 200
D、7 800
答案B
解析 向购货方收取的手续费属于价外费用，应并入应税消费品的销售额计算增值税。则2019年5月该公司应调增的增值税销项税额＝20 000×13％＋11 300÷(1＋13％)×13％＝3 900(元)。
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