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  3. 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。 下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

下列各项中，属于会计估计变更的有( )。 下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

admin2014-07-02  28
问题 下列各项中，属于会计估计变更的有(    )。
下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有(    )。
选项 A、办公自动化设备2008年度多计提的10万元折旧，应确认相应的递延所得税资产2.5万元
B、无形资产2008年多摊销的100万元，应确认相应的递延所得税资产25万元
C、对2008年度资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元
D、将短期投资重分类为交易性金融资产核算，应确认相应的递延所得税资产5万元
E、对出租办公楼应于变更日确认递延所得税负债125万元
答案A,B,E
解析 选项A，2008年度对于会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产10×25%=2.5(万元)。选项B，应确认递延所得税资产100×25%=25(万元)。选项C，由于在初始确认无形资产时，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以虽然产生了暂时性差异，但不确认相关的所得税影响。选项D，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债，而不是递延所得税资产。选项E，变更日投资性房地产的账面价值为2 500万元，计税基础为2 000万元，应该确认递延所得税负债500×25%=125(万元)。
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