甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×6年3月1日，甲公司开始自行建造一栋自用办公楼。为建造该工程，甲公司购入一批工程物资，不含税价款为100万元，增值税金额为17万元，该批工程物资于开工日全部领用。甲公司另外领用一批自产产品，该批产品

admin2019-10-08 30

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×6年3月1日，甲公司开始自行建造一栋自用办公楼。为建造该工程，甲公司购入一批工程物资，不含税价款为100万元，增值税金额为17万元，该批工程物资于开工日全部领用。甲公司另外领用一批自产产品，该批产品的账面价值为200万元(未计提存货跌价准备)，公允价值(等于计税基础)为250万元。20×7年12月20日，该项工程完工，共计发生人员工资400万元。不考虑其他因素，则下列说法不正确的有( )。

选项 A、甲公司购入工程物资的入账价值为117万元
B、领用自产产品应确认资产的处置损益50万元
C、办公楼的入账价值为759．5万元
D、领用自产产品应作进项税额转出处理

答案B,D

解析选项A，专门用于购建不动产的工程物资进项税额不得抵扣，购入的工程物资应按照含税金额入账，因此其入账价值=100+17=117(万元)；选项B，领用自产产品会计上不确认收入，因此不确认资产的处置损益；选项C，办公楼的入账价值=117+200+250×17％＋400=759．5(万元)；选项D，为购建不动产而领用自产产品增值税视同销售，确认销项税额，不作进项税额转出处理。

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