(2007年考试真题)甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)2007年12月31日，甲公司

admin2019-07-22 19

问题 (2007年考试真题)甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2007年4月，甲公司自公开市场购人基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时陛差异。
要求：
确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

选项

答案①应收账款账面价值=5000—500=4500(万元)应收账款计税基础=5000×(1—5‰)=4975(万元)应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975—4500=475(万元)②预计负债账面价值=400万元预计负债计税基础=400—400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元 ③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0 (注：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。) ④存货账面价值=2600—400=2200(万元)存货计税基础=2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元 ⑤交易性金融资产账面价值=4100万元交易性金融资产计税基础=2000 万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100—2000=2100(万元)

解析

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按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，下列不属于投资性房地产的有()。

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患者，女，26岁，已婚。停经48天，尿妊娠试验(+)，1周来纳呆恶心，呕吐食物残渣，恶闻食气，口淡，神疲思睡，舌淡苔白润，脉缓滑无力。其证型是

人民法院应当从()方面对甲的再审申请进行考察。若甲2006年6月10日向市人民检察院申诉，人民检察院经审查认为原判决不当的，那么下列说法错误的有()。

企业经营管理水平的高低,主要取决于领导班子的知识结构和市场开拓能力。()

国有企业改组为股份有限公司时，净资产折股比例不得低于()

参考标准是在给定地区或给定组织内，通常具有最高计量学特性的一种测量标准。在我国，与参考标准相当的是()。

一个班集体必须有的基本特征是()。

陈某因打架斗殴违反《治安管理处罚条例》受到处罚，陈某的行为属于()。

设则当x→0时，两个无穷小的关系是().

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人民法院应当从()方面对甲的再审申请进行考察。若甲2006年6月10日向市人民检察院申诉，人民检察院经审查认为原判决不当的，那么下列说法错误的有()。

企业经营管理水平的高低,主要取决于领导班子的知识结构和市场开拓能力。()

国有企业改组为股份有限公司时，净资产折股比例不得低于()

参考标准是在给定地区或给定组织内，通常具有最高计量学特性的一种测量标准。在我国，与参考标准相当的是()。

一个班集体必须有的基本特征是()。

陈某因打架斗殴违反《治安管理处罚条例》受到处罚，陈某的行为属于()。

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