甲股份有限公司(以下简称甲公司)系医药研发、生产和销售企业，药店集中在一线城市。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定的2014年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5％，即100万元。甲公司店内收银使用POS系统

admin2015-11-17 23

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)系医药研发、生产和销售企业，药店集中在一线城市。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定的2014年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5％，即100万元。
  甲公司店内收银使用POS系统，接受现金、银行卡和会员卡付款。甲公司连锁药店所用普通原材料主要来自药材农贸市场，高档药材统一由甲公司总部向供应商采购。
  资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
  (1)2014年12月25日，甲公司推出先储值后消费的会员卡。办理会员卡并储值后，顾客刷会员卡消费享受优惠折扣，会员卡终身有效。甲公司2014年度共销售出2000张每张面额5000元的会员卡。
  (2)医药协会数据显示，一线城市的医药企业，顾客消费时以银行卡结算的金额占消费总额的比例，2013年约为40％，2014年约为45％。
  (3)2014年12月，甲公司董事会接到匿名举报，称出纳从甲公司银行账户e挪用公司款项250万元。甲公司董事会已对此事展开调查，目前尚无定论。
  (4)2014年8月，有关部门公布市场上出现大批亚硝酸盐严重超标的药材X，食用该药材会对人体造成危害。新闻报道后，甲公司各药店以药材X为原料加工的药品几乎无人问津。
  (5)2014年度，为降低员工流失率及增强核心员工忠诚度，甲公司建立了员工薪酬激励机制，包括药店客户经理的奖金与营业额挂钩。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元)

资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：

  资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
  (1)了解银行的刷卡手续费收取比例，根据财务费用中银行卡刷卡手续费金额扣除办理会员卡时刷卡手续费金额的净额，估算2014年度以银行卡结算的营业收入金额。
  (2)检查甲公司的年末存货盘点记录。
  (3)取得并检查2014年12月份甲公司所有银行存款余额调节表，并对调节事项进行测试。
  (4)根据2013年度的员工实际工资及奖金，结合2014年度的薪酬政策，对2014年度员工工资及奖金作出预测，并将预测与记录的2014年度员工工资及奖金进行比较。如果两者存在重大差异，作进一步调查。
(5)从营业收入明细账中选取若干笔记录，核对POS系统收银记录和收银日报表，确定记录的营业收入金额和日期是否与POS系统收银记录及收银日报表一致。
资料五：甲公司会计记录显示，2014年度甲公司以现金支付的普通原材料采购额为5000万元，普通材料期末余额为200万元。假定2014年1月1日甲公司管理层更换后，管理混乱，缺乏可以信赖的现金支出内部控制，并且没有保留以现金采购的普通原材料的采购单据。审计项目组成员无法实施替代审计程序，确定营业成本、存货、所得税费用及应交税费等诸多财务报表项目的真实金额。
要求：
针对资料四第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。

选项

答案[*]

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

下列关于特别风险的描述正确的有(　　)。下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(　　)。

对应收账款进行函证时，适合采用否定式函证的情况是(　　)。

应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有(　　)。

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。(　　)

假定接受委托前，金玛公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的有(　　)。在对存货跌价准备进行审计时，发现金玛公司存在以下事项，其中不正确的有(　　)。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有(　　)。在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列(　　)表述形式。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有(　　)。鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系中，不同情况下的责任方是指(　　)。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有(　　)。基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下(　　)方面。

内部审计与独立审计都是现代审计体系的组成部分，但是两者在(　　)方面存在着很大的区别。

叙述视角的四种情形是()

A．肌肉型烟碱受体B．神经元型烟碱受体C．两者均可D．两者均不可十烃季铵可阻断

最容易引起子宫内膜增生的肿瘤是

某公司企业所得税率为33%，2005年度从联营企业分回税后利润为37万元，联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地的优惠政策，实际只缴纳了7.5%的所得税)，该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是()万元。

概念技能所要处理的内容是()。

在我国税收法律关系中，()属于征税主体。

Whereistheconversationmostlikelytakingplace?

Competitionwithresearchinuniversitiesisveryharmfultoteaching.Therefore,itwouldbemuchmorebeneficialtoteachingt

19thJanuary,2006MinistryofForeignTradeChang’anStreetBeijing,ChinaDearSirs,Thisletterisinregardtothew

审计

注册会计师

下列关于特别风险的描述正确的有( )。下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施( )。

对应收账款进行函证时，适合采用否定式函证的情况是( )。

应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有( )。

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。( )

假定接受委托前，金玛公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的有( )。在对存货跌价准备进行审计时，发现金玛公司存在以下事项，其中不正确的有( )。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列( )表述形式。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系中，不同情况下的责任方是指( )。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有( )。基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下( )方面。

内部审计与独立审计都是现代审计体系的组成部分，但是两者在( )方面存在着很大的区别。

叙述视角的四种情形是()

A．肌肉型烟碱受体B．神经元型烟碱受体C．两者均可D．两者均不可十烃季铵可阻断

最容易引起子宫内膜增生的肿瘤是

某公司企业所得税率为33%，2005年度从联营企业分回税后利润为37万元，联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地的优惠政策，实际只缴纳了7.5%的所得税)，该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是()万元。

概念技能所要处理的内容是()。

在我国税收法律关系中，()属于征税主体。

Whereistheconversationmostlikelytakingplace?

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19thJanuary,2006MinistryofForeignTradeChang’anStreetBeijing,ChinaDearSirs,Thisletterisinregardtothew

下列关于特别风险的描述正确的有(　　)。下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(　　)。

对应收账款进行函证时，适合采用否定式函证的情况是(　　)。

应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有(　　)。

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。(　　)

假定接受委托前，金玛公司已经完成期末存货盘点，以下做法中正确的有(　　)。在对存货跌价准备进行审计时，发现金玛公司存在以下事项，其中不正确的有(　　)。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有(　　)。在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列(　　)表述形式。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有(　　)。鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，鉴证业务涉及的三方关系中，不同情况下的责任方是指(　　)。

下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有(　　)。基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下(　　)方面。

内部审计与独立审计都是现代审计体系的组成部分，但是两者在(　　)方面存在着很大的区别。