张某兴办甲个人独资企业,2016年相关财务资料如下: (1)向非金融企业借款200万元用于生产经营,期限1年,利率8%,利息支出16万元均已计入员财务费用。 (2)实发合理工资中包括张某工资6万元,雇员工资20万元。 (3)实际发生雇员职工教育经费支出0.

admin2018-09-25  44

问题 张某兴办甲个人独资企业,2016年相关财务资料如下:
(1)向非金融企业借款200万元用于生产经营,期限1年,利率8%,利息支出16万元均已计入员财务费用。
(2)实发合理工资中包括张某工资6万元,雇员工资20万元。
(3)实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。
(4)营业外支出中包括行政罚款3万元,合同违约金4万元。
(5)张某2016年3月以个人名义购入境内上市公司股票,同年9月出售,持有期间取得股息1.9万元;从境内非上市公司取得股息0.7万元。
已知:甲个人独资企业适用查账征收法;银行同期同类贷款利率为4.8%;在计算个人所得税应纳所得额时,职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;股息所得个人所得税税率为20%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是(  )。

选项 A、1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(万元)
B、(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(万元)
C、(1.9+0.7)×20%=0.52(万元)
D、1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(万元)

答案A

解析 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,取得的股息所得暂减按50%计入应纳税所得额。本题中,取得的上市公司股票股息应纳个人所得税=1.9×50%×20%=0.19(万元);取得的非上市公司股息应缴纳的个人所得税=0.7×20%=0.14(万元);合计应纳个人所得=0.19+0.14=0.33(万元)。
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