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  3. 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014年5月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，进料加工贸易保税进口料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为

某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014年5月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，进料加工贸易保税进口料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为

admin2016-01-31  30
问题 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014年5月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，进料加工贸易保税进口料件的组成计税价格为13200元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。
(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：6．5)
请计算本期免抵退税额，并做相应的涉税分计分录。
选项
答案免抵退税不得免征和抵扣额=6．5×42000×(17％一13％)一13200×(17％一13％)=10392(元) 借：主营业务成本 10392 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 10392 应纳税额=150000×17％一(368000×17％一10392)=一26668(元) 当期免抵退税额=6．5×42000×13％—13200×13％=33774(元) 当期应退税额=26668(元) 当期免抵税额=33774—26668=7106(元) 借：其他应收款 26668 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 7106 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 33774
解析
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