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  3. 甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×21年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10％提取了法定盈余公积。甲公司

甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×21年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10％提取了法定盈余公积。甲公司

admin2022-06-30  32
问题 甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×21年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10％提取了法定盈余公积。甲公司2×21年度财务报告批准报出日为2×22年3月25日；2×21年度的企业所得税汇算清缴在2×22年4月20日完成。2×22年1月28日，甲公司对与2×21度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
    资料一：
    2×21年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1 000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不合增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2×21年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为3．84万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1．2万元后的净额26．64万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2×21年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：
借：应收账款60
    贷：主营业务收入60
借：主营业务成本50
    贷：库存商品50
借：银行存款25．92
    销售费用1．2
    贷：应收账款24
    应交税费——应交增值税(销项税额)3．12
    资料二：
    2×21年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同。合同规定的开发期为12个月。至2×21年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2×21年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10％，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2×21年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：
借：银行存款40
    贷：主营业务收入40
借：劳务成本50
    贷：应付职工薪酬50
借：主营业务成本50
    贷：劳务成本50
资料三：
    2×21年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2×21年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2×21年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2×21年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发。至2×21年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2×21年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位：万元)：
借：银行存款600
    贷：营业外收入600
    要求：
判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。
选项
答案甲公司相关处理不正确，理由：甲公司应按照完工百分比法确认该项建造合同的收入和成本，所以应确认的收入=500×10％=50(万元)，应确认的成本=(50+350)×10％=40(万元)。 该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为： 借：应收账款10 贷：以前年度损益调整——营业收入10 借：劳务成本10 贷：以前年度损益调整——营业成本10 借：以前年度损益调整——所得税费用(20×25％)=5 贷：应交税费——应交所得税5 借：以前年度损益调整15 贷：盈余公积1．5 利润分配——未分配利润13．5
解析
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