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  3. (2011年)某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务： 　　(1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下

(2011年)某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务： 　　(1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下

admin2013-03-06  33
问题 (2011年)某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务：
　　(1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：
　　借：原材料20000
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)3400
　　　　贷：银行存款23400
　　(2)10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元，
　　(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。
　　问题：
　　(1)该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。
　　(2)该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的营业税?应缴税款分别为多少?
　　(3)根据问题(2)计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。
选项
答案(1)企业对业务1的会计处理是正确的。 　　(2)纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。因此，业务2中不需要缴纳营业税。 　　业务3属于纳税人对外提供营业税劳务，应纳营业税=50000×5％=2500(元) 　　(3)计提营业税的会计分录为： 　　借：营业税金及附加　　　　　　　2500 　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　2500 　　缴纳营业税的会计分录为： 　　借：应交税费——应交营业税　　　2500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　2500
解析
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