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(2018年)甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该公司主营业务为经销W商品，按实际成本核算。W商品的售价中不含增值税，销售商品的同时结转销售成本。11月30日，W商品账面余额为1 000万元，其中包含本月已入库但未收到增值税

admin2020-04-06  30
问题 (2018年)甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该公司主营业务为经销W商品，按实际成本核算。W商品的售价中不含增值税，销售商品的同时结转销售成本。11月30日，W商品账面余额为1 000万元，其中包含本月已入库但未收到增值税发票暂估入账的800万元，存货跌价准备贷方余额30万元。该公司12月份发生的业务如下：
(1)1日，收到上月暂估入库的w商品的发票账单，增值税专用发票上注明价款800万元，增值税税额104万元。该增值税专用发票已认证可以抵扣，款项尚未支付。
(2)8日，向乙公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款700万元，增值税税额91万元，尚未收到货款。符合收入确认条件。该批商品实际成本600万元，应转销的存货跌价准备30万元。
(3)15日，向丁公司销售w商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款350万元，增值税税额45．5万元，该批商品实际成本255万元。销售商品时，已知丁公司资金周转困难，但为了减少库存仍向丁公司发货。不符合收入确认条件。
(4)31日，丁公司资金周转已经好转，并支付了应付的款项。符合收入确认条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
根据资料(3)和(4)，符合收入确认条件时，下列相关会计处理正确的是(   )。
选项 A、贷记“库存商品”255万元
B、贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”45．5万元
C、贷记“主营业务收入”350万元
D、借记“主营业务成本”255万元
答案C,D
解析 资料(4)会计分录：
借：银行存款    395．5
  贷：主营业务收入    350
    应收账款    45．5
借：主营业务成本    255
    贷：发出商品——W商品    255
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