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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2012年发生以下业务： 2012年8月10日，合同执行。该办公楼的账面余额为900万元，公允价值为1 000万元：长期股权投资的账面余额700万元，计提减值准备140万元，公允价值为550万元。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2012年发生以下业务： 2012年8月10日，合同执行。该办公楼的账面余额为900万元，公允价值为1 000万元：长期股权投资的账面余额700万元，计提减值准备140万元，公允价值为550万元。

admin2013-12-12  35
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2012年发生以下业务：
    2012年8月10日，合同执行。该办公楼的账面余额为900万元，公允价值为1 000万元：长期股权投资的账面余额700万元，计提减值准备140万元，公允价值为550万元。
    (2)甲公司应收丙公司货款23．4万元。由于丙公司财务困难，双方同意按20．4万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了2万元的坏账准备。
    (3)甲公司以一台设备换人乙公司的一辆汽车。换出设备的账面原值为130万元。已提折旧50万元，净值80万元，公允价值70万元(不含税)；换人汽车的账面原值为100万元，已提折旧15万元，净值85万元，公允价值为80万元(不含税)。在交换中，甲公司补付乙公司货币资金11．7万元。假设不考虑增值税以外的相关税费，并假定该交换具有商业实质，公允价值能可靠计量。
    (4)甲公司以库存商品换人乙公司的材料。换出的库存商品的账面余额为50万元，已提存货跌价准备5万元，公允价值60万元；换人材料的账面成本为55万元，未计提存货跌价准备，假设计税价格为60万元。甲公司另支付运费1万元(假设运费不抵扣增值税)。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率17％，假设该交换不具有商业实质。
    要求：编制甲公司以上业务的相关会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借：应付账款 2 340 长期股权投资减值准备 140 投资收益 10 贷：长期股权投资 700 在建工程 900 营业外收入——债务重组利得 790 ——非流动资产处置利得 100 (2)借：银行存款 20．4 坏账准备 2 营业外支出——债务重组损失 1 贷：应收账款 23．4 (3)判断是否属于非货币性资产交换：补价所占比重＝补价÷换入资产公允价值＝11．7÷80×100％＝15％小于25％．属于非货币性资产交换。账务处理如下： 借：固定资产清80 累计折旧 50 贷：固定资产——设备 130 借：固定资产——汽车 93．6 营业外支出 10 贷：固定资产清理 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 11．9 银行存款 11．7 (4)借：原材料46 应交税费——应交增值税(进项税额) 10．2 存货跌价准备 5 贷：库存商品 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 银行存款 1
解析 换人固定资产，视作购入固定资产处理，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。
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