甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年1—11月损益类科目如下表所示: 2015年12月甲公司发生有关业务资料如下: (1)6日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,为乙公司代垫

admin2017-06-15  29

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年1—11月损益类科目如下表所示:

2015年12月甲公司发生有关业务资料如下:
(1)6日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,为乙公司代垫运杂费2万元,全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元,商品已经发出。
(2)15日,向丙公司销售H商品一批,增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。23日,收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(3)20日,收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售,质量有瑕疵,不含增值税的售价为60万元,实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入,也未收取货款。经核查,甲公司同意退货,已办妥退货手续,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31日,“应收账款”科目余额为1 83万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元,销售费用10万元,管理费用12万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年)
根据资料(2),甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:银行存款34.4
    财务费用0.7
   贷:应收账款35.1
B、借:银行存款34.8
    财务费用0.3
  贷:应收账款35.1
C、借:银行存款35.1
  贷:应收账款35.1
D、借:银行存款34.5
    财务费用0.6
  贷:应收账款35.1

答案D

解析 资料(2)分录如下:
15  销售:
借:应收账款35.1
  贷:主营业务收入30
应交税费一应交增值税(销项税额)5.1
  借:主营业务成本25
贷:库存商品25
  23日收到货款:
  借:银行存款34.5
财务费用0.6(30×2%)
贷:应收账款35.1
  所以选项D正确。
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