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  3. 要求：逐项指出存在的问题，调账。 税务师受托为某建材商行编制2016年7月的增值税纳税申报表，商行为一般纳税人，主营各类洁具批发零售。已知商行当月增值税专票机动车统一发票已通过认证。2016年6月纳税申报时，留底税额0元，无须抵扣预缴税额和待抵扣销售额。假

要求：逐项指出存在的问题，调账。 税务师受托为某建材商行编制2016年7月的增值税纳税申报表，商行为一般纳税人，主营各类洁具批发零售。已知商行当月增值税专票机动车统一发票已通过认证。2016年6月纳税申报时，留底税额0元，无须抵扣预缴税额和待抵扣销售额。假

admin2017-12-19  29
问题 要求：逐项指出存在的问题，调账。
税务师受托为某建材商行编制2016年7月的增值税纳税申报表，商行为一般纳税人，主营各类洁具批发零售。已知商行当月增值税专票机动车统一发票已通过认证。2016年6月纳税申报时，留底税额0元，无须抵扣预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税业务。税务师审核2016年7月相关核算。
(一)收入方面
资料1：销售洁具，开具增值税专用发票，价税合计收2340000元，开具增值税普通发票，合计收468000元，未开具发票，合计收款351000元，账务重建如下(汇总)：
借：银行存款                    3159000
        贷：主营业务收入                      2700000
                  应交税费——应交增值税(销项税额)    459000
问题(1)：资料1处理是否正确?当月增值税应如何处理?对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
资料2：售旧款、残次洁具，未开具发票，合计收58500元，处理如下：
借：银行存款    58500
        贷：营业外收入    58500
问题(2)：资料2处理是否正确?当月增值税应如何处理?对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
资料3：售小轿车，开具普通发票，共收120510元，处理如下：
借：银行存款                   120510
        贷：固定资产清理                     118970
                  应交税费——应交增值税(销项税额)    2340
小轿车2010年购进，购置原值400000元，已提折旧360000元处理。
借：银行存款      2100000
        贷：固定资产清理    2100000
问题(3)：资料3处理是否正确?当月增值税应如何处理?对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
资料4：办公用房出售，开具增值税普通发票，共收2100000元。该办公用房2008年3月购进，购进原值2310000元，位置为外省某市，销售时已计提折900000元，由商行出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易办法缴纳增值税。
问题(4)：资料4处理是否正确?当月增值税应如何处理?
(二)购货或接受服务方面
资料5：购洁具，取得增值税专用发票，合计价款2500000元，合计税款425000元，处理如下(汇总)：
借：库存商品                          2500000
          应交税费——应交增值税(进项税额)    425000
        贷：银行存款                            2925000
问题(5)：资料5处理是否正确?当月增值税应如何处理?对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
资料6：购入小轿车取得机动车统一发票价款800000，税款136000，处理如下：
借：固定资产                           800000
          应交税费——应交增值税(进项税额)    136000
        贷：银行存款                           936000
问题(6)：资料6处理是否正确?当月增值税应如何处理?对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
资料7：支付油费、房租费、过路费等，油费取得增值税专用发票，价款40000元，税款6800元；支付8～12月房租取得增值税专用发票，价款100000元，税款5000元；支付高速公路通行费，取得通行费发票，合计103000元，账务处理(汇总)如下：
借：销售费用                           50300
          长期待摊费用                       10000
          应交税费——应交增值税(进项税额)    11800
        贷：银行存款(或库存现金)                162100问题
问题(7)：资料7处理是否正确?当月增值税应如何处理?对错误处理用综合账务调整法作调整分录。
选项
答案(1)正确。不管是开具增值税专用发票还是普通发票，或者不开发票，都要按适用税率计算纳税。 [*] (2)错误。残次品销售应按正常税率计算缴纳增值税销项税。 借：营业外收入 8500 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 [*] (3)错误，应按简易计税办法计算增值税，应在“应交税费——未交增值税”科目核算。 [*] 借：应交税费——应交增值税(销项税额) 2340 贷：应交税费——未交增值税 2340 (4)正确，出售“营改增”前购入办公楼，选择简易办法计税的，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。本题购置原价大于销售价，无需纳税。 [*] (5)正确，取得增值税专用发票，进项税可以凭票抵扣 [*] (6)正确。购入小轿车，取得机动车销售统一发票，可以凭票抵扣。 [*] (7)错误。通行费发票可以计算抵扣进项额。 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 3000 贷：销售费用 3000 [*]
解析
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