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  3. 甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25％，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括： (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元； (2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价

甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25％，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括： (1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元； (2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价

admin2016-04-21  47
问题 甲公司2012年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25％，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：
(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；
(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；
(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司2012年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2012年度所得税费用为(     )万元。
选项 A、50
B、77．5
C、42．5
D、2．5
答案C
解析 2012年末的递延所得税负债=150×25％=37．5(万元)，递延所得税资产=70×25％=17．5(万元)；2012年度应交所得税=(200—30—150+70)×25％=22．5(万元)；甲公司2012年度所得税费用=22．5+37．5—17．5=42．5(万元)。
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