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  3. A公司为上市公司，经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务： (1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台，每台售价为10万元。对购买其产品的

A公司为上市公司，经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务： (1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台，每台售价为10万元。对购买其产品的

admin2013-04-25  29
问题 A公司为上市公司，经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务：
    (1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台，每台售价为10万元。对购买其产品的客户。A公司做出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％～2％。假定A公司2011年在第一季度实际发生的维修费用为8万元(假定维修费用以银行存款支付50％。另50％为耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出)。
    (2)11月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。A公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，A公司预计很可能收到的维修款为23．4万元(含增值税额)。
    (3)11月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品不含税实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为3007万元(不含增值税额)，实际成本为240万元。商品已运往F公司。12月31日，A公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的40％，款项尚未收到。
    (4)12月销售给B企业一批产品，销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)。销售成本800万元，货款于当年12月31日尚未收到。2011年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，至2011年12月31日仍处于协商过程中。A公司在编制2011年度资产负债表时。将该应收账款1170万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，A公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。2012年2月10日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2012年2月12日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税税率为17％，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。税法规定计提的坏账准备不允许在税前扣除，实际发生时才允许扣除；除应收B企业账款计提的坏账准备外。无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴，所得税税率为25％。A公司按照10％计提盈余公积。
    根据上述资料，回答下列问题。(单位以万元表示)
对E公司的业务，A公司的会计处理不正确的是(        )。
选项 A、借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23．4
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　3．4
B、借：劳务成本　　　　　　　　　26
　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　26
C、借：主营业务成本　　　　　26
　　　　　贷：劳务成本　　　　　　26
D、借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　58．5
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　8．5
答案D
解析 A公司的分录为：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　23．4
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　3．4
　　借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　26
　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　26
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　26
　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　26
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