我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： 2017年经营及分配状况如下： (1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

admin2019-09-04 28

问题我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

2017年经营及分配状况如下：
(1)B国企业所得税税率为30％，预提所得税税率为12％，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20％，预提所得税税率为10％，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元，其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12％的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率25％，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。

选项

答案由企业甲负担的税额=[乙企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(180＋12)＋乙企业间接负担的税额0]×乙向一家上一层企业分配的股息404(808×50％)÷本层企业所得税后利润额808(1000－180－12)=96(万元)。

解析

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