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  3. 某生产企业为一般纳税人，当月将购人的价值为60000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为17％。税务机关核定此材料公允价值为22000元。则正确的会计分录是( )。

某生产企业为一般纳税人，当月将购人的价值为60000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为17％。税务机关核定此材料公允价值为22000元。则正确的会计分录是( )。

admin2016-01-31  34
问题 某生产企业为一般纳税人，当月将购人的价值为60000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为17％。税务机关核定此材料公允价值为22000元。则正确的会计分录是(  )。
选项 A、借：在建工程    70200
           贷：原材料    60000
               应交税费一应交增值税(进项税额转出)    10200
    借：应付股利    23400
         贷：原材料    20000
             应交税费一应交增值税(销项税额)    3400
B、借：在建工程    70200
             贷：原材料    60000
                 应交税费一应交增值税(进项税额转出)    10200
    借：应付股利    25740
         贷：其他业务收入    22000
              应交税费一应交增值税(销项税额)    3740
C、借：在建工程    70200
        应付股利    25740
             贷：其他业务收入  82000
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    13940
D、借：在建工程    70200
          贷：其他业务收入    60000
              应交税费一应交增值税(销项税额)    10200
    借：应付股利    23400
          贷：原材料    20000
              应交税费一应交增值税(销项税额)    3400
答案B
解析 企业将外购货物用于在建工程应当做进项税额转出处理，外购货物用于利润分配属于视同销售行为，应按规定确认收入并计算增值税销项税额。销售材料按会计制度的规定，应当通过“其他业务收入”核算。
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