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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2×16年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款2000万美元，系2×14年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2×16年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款2000万美元，系2×14年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个

admin2016-06-07  25
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2×16年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款2000万美元，系2×14年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2×14年11月开工，至2×16年3月31日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2×16年收到第2季度该笔专门借款闲置部分资金产生的利息收入为12万美元。预计该生产线将于2×16年12月完工。假定不考虑借款手续费及专门借款闲置资金产生的利息收入形成的汇兑差额。2×16年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6．90元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买人价为1美元=6．80元人民币，卖出价为1美元=6．90元人民币。甲公司将兑换所得人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元：6．85元人民币。
(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6．70元人民币。
(4)5月15日，收到第1季度形成的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6．70元人民币。
(5)6月20日，向美国某公司销售一批A商品，售价为200万美元，货物已发出，至当月月末尚未收到该货款，A商品的成本为1000万元人民币。当日市场汇率为1美元=6．60元人民币。
(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6．60元人民币。
要求：
编制2×16年第2季度与外币业务相关的会计分录。
选项
答案①4月1日 借：在建工程 690 贷：银行存款——美元户 690(100×6．90) ②4月20日 借：银行存款——人民币 680(100×6．80) 财务费用——汇兑差额 5 贷：银行存款一美元户 685(100×6．85) ③5月10日 借：在建工程402 贷：银行存款——美元户402(60×6．70) ④5月15日 借：银行存款——美元户 1340(200×6．70) 财务费用一汇兑差额 60 贷：应收账款——美元户 1400(200×7．00) ⑤6月20日 借：应收账款——美元户 1320(200×6．60) 贷：主营业务收入 1320 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 ⑥6月30日 借：银行存款——美元， 79．2(12×6．60) 在建工程 118．8 贷：应付利息——美元户 198(30×6．60)
解析
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