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甲上市公司2005年度销售5000辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为30万元(不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆25万元价格出售3000辆；按每辆28万元价格出售5000辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚

admin2013-02-02  35
问题 甲上市公司2005年度销售5000辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为30万元(不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆25万元价格出售3000辆；按每辆28万元价格出售5000辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚未收到，甲公司销售小轿车的增值税税率为17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方5000辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为(　　)万元
选项 A、25500
B、15625
C、134375
D、175500
答案B
解析 甲公司出售给关联方5000辆小轿车按每辆30万元价格计算共获得收入150000万元；按对非关联方销售的加权平均价格计算，销售给关联方小轿车每辆销售价格为 26.875万元[(3000×25+5000×28)÷(3000+5000)]，甲公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为134375万元(5000×26.875)，甲公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为15625万元(5000×30-134375)，该部分作为关联方对甲公司的捐赠，计入资本公积(关联交易差价)。
   借：应收账款                                                    175500
     贷：主营业务收入                                               134375
         应交税金——应交增值税(销项税额)                            25500
         资本公积——关联交易差价                                    15625
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