A公司于2002年12月10日购入一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计

admin2009-01-15 28

问题 A公司于2002年12月10日购入一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。
(1)2003年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。
(2)2004年末，经检查该设备可收回金额为90000元，预计使用年限不变。
(3)2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。
(4)2006年6月20日将该设备出售，价款收入60000元存入银行，并以银行存款支付清理费用1000元。
A公司按年度计提折旧，所得税核算采用纳税影响会计法，所得税税率33%，2003-2006年各年利润总额均为1000000元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。
要求：编制A公司2003～2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及相关所得税事项的会计分录。

选项

答案(1)2003年末：按会计制度确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元) 按税法规定确定的年折旧额＝120000÷10＝12000(元) 固定资产账面价值＝120000-12000＝108000(元) 计提的固定资产减值准备＝108000-80000＝28000(元) 年末计提该项固定资产减值准备时：借：营业外支出 28000 贷：固定资产减值准备

解析

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