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  3. 在对固定资产和累计折旧进行审计时，发现K公司2004年6月20日自行建造一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该公司采用年数总数法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，

在对固定资产和累计折旧进行审计时，发现K公司2004年6月20日自行建造一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该公司采用年数总数法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，

admin2009-02-20  25
问题 在对固定资产和累计折旧进行审计时，发现K公司2004年6月20日自行建造一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该公司采用年数总数法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，残值为20万元，2005年末，甲注册会计师应提出调整应纳税所得额为(　　)。
在对K公司固定资产减值准备进行审计时发现：K公司2000年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧，2004年末，K公司对该项管理用固定资产进行的减值准备测试表明，其可收回金额为2400万元，2006年年末，该项固定资产的可收回金额为2100万元，假定计提或转回固定资产减值准备不影响固定资产的预计使用年限和净残值。公司2006年12月31日转回，冲回固定资产减值准备为700万元，冲减营业外支出为500万元，在对减值准备进行审计后，甲注册会计师应提出的审计调整建议为(　　)。
选项 A、固定资产减值准备调增100万元
B、固定资产减值准备调减100万元
C、固定资产减值准备调减700万元
D、固定资产减值准备调增700万元
答案A
解析 2004年12月31日固定资产净值＝5000-(5000÷10×4)＝3000(万元)，固定资产可收回金额为2400万元，因此，应提固定资产减值准备＝600万元；2006年12月31日固定资产净值＝2400－(2400÷6×2)＝1600(万元)，固定资产可收回金额为2100万元，2006年12月31日，可收回金额大于账面金额，因此固定资产减值准备应冲回2004年已提减值准备的600万元；补提2005、2006年由于减值准备而少提的累计折旧，即5000÷10×2-2400÷6×2＝200(万元)；营业外支出也应冲减600-200＝400(万元)，而W公司固定资产减值准备冲回了700万元，营业外支出冲减了500万元，故A注册会计师应把固定资产减值准备调增100万元，营业外支出调增100万元，即A选项正确。
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