甲企业为增值税一般纳税人,2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下: (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。 相关资料如下:2011年1月1日,购入人工程用专项物资2 000万元,增值税额

admin2018-01-12  20

问题 甲企业为增值税一般纳税人,2011--2014年发生的有关固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:
    (1)2011年因生产需要决定采用自营方式建造一幢办公楼。
    相关资料如下:2011年1月1日,购入人工程用专项物资2 000万元,增值税额为340万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。上述物资已全部用于建造办公楼;在建设工程中,领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为200万元,税务部门核定的计税价格为300万元,增值税税率为17%。领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为100万元,应负担的增值税额为17万元,2011年1月至2012年12月底,应付工程人员工资200万元,用银行存款支付其他费用92万元。为建设该工程,2011年1月1日,取得一项2年期专门借款2 000万元,借款实际年利率10%,利息每年年末支付,建设期间的利息均能资本化。2012年12月31日,该办公楼达到预定可使用状态。
    (2)该项办公楼的预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,按照直线法计提折旧。
    (3)2013年6月30日,由于公司转产,将该办公楼出租,租赁期间为1.5年,年租金为150万元;由于该地区存在房地产活跃市场,该公司将该项房地产采用公允价值模式进行后续计量,2013年6月30日的公允价值为3 500万元;2013年12月31日的公允价值为3 700万元。
    (4)2014年年底,甲公司将该办公楼收回,将其出售,出售取得价款3 800万元,已存入银行。
    要求:根据上述资料,不考虑除增值税以外的其他税费,回答下列小题。(金额单位用万元表示)
针对资料(1),下列会计处理中,正确的是(  )。

选项 A、领用自产水泥的处理:
    借:在建工程    251
             贷:库存商品    200
                 应交税费——应交增值税(销项税额)    51
B、领用外购原材料的处理:
    借:在建工程    117
             贷:原材料    100
                 应交税费——应交增值税(进项税额转出)    17
C、2011年计提专门借款利息:
    借:在建工程    200
            贷:应付利息    200
D、2012年计提专门借款利息:
    借:在建工程    200
            贷:应付利息    200

答案A,B,C,D

解析 ①借:工程物资    2 340
            贷:银行存款    2 340
②借:在建工程    2 340
            贷:工程物资    2 340
③借:在建工程    25 1
            贷:库存商品    200
                应交税费——应交增值税(销项税额)    51
④借:在建工程    117
            贷:原材料    100
                应交税费——应交增值税(进项税额转出)    17
⑤借:在建工程    200
            贷:应付职工薪酬    200
⑥借:在建工程    92
            贷:银行存款    92
⑦计提利息:
2011年年末:
借:在建工程    200
          贷:应付利息    200
借:应付利息    200
          贷:银行存款    200
2012年年末:
借:在建工程    200
          贷:应付利息    200
借:应付利息    200
          贷:银行存款    200
故本题答案选ABCD。
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