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  3. 位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年2月的生产经营情况如下： (1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0．5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0．7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支

位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年2月的生产经营情况如下： (1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0．5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0．7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支

admin2014-03-22  15
问题 位于某工矿区的某煤矿，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年2月的生产经营情况如下：
  (1)进口原煤100吨，每吨关税完税价格为0．5万元，进口洗煤50吨，每吨关税完税价格为0．7万元，另支付从海关到该煤矿所在地的运费1万元，取得运输发票。支付进口环节关税合计17万元。
  (2)当月开采原煤10000吨，将其中1000吨对外销售，每吨含税价格0．5万元；另领用部分开采的原煤用于生产洗煤200吨，但无法正确核算原煤领用量，当月将该洗煤对外销售50吨，每吨含税价格为0．9万元。
  (3)当月从国内购人原煤50吨，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3．4万元；同时支付运费2万元，取得运输发票。验收入库时发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善发生毁损，另外1吨因自然灾害而损失。
  (4)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
  (5)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票。注明货款70万元、增值税税额11．9万元。支付购原材料运输费0．8万元，取得运输公司开具的普通发票。原材料和低值易耗品当月验收入库。
  (6)购进采煤机械设备2台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税4．25万元，当月已全部投入使用。
  (7)当月报关出口自己开采的原煤3000吨，离岸价每吨0．7万元。
  (8)上期增值税留抵税额220万元。其他相关资料：资源税单位税额：原煤3元／吨，天然气适用税率为5％；洗煤与原煤的选矿比为60％；增值税退税率13％；相关票据均已在当月经过认证。
  问题：
计算该煤矿当月应退的增值税；
选项
答案该煤矿当月应退的增值税： ①内销环节销项税额=(0．5×1000+0．9×50)÷(1+17％)×17％+180×13％=102．59 (万元) ②进项税额=1×7％+17．34+(3．4+2×7％)×(50一2) ÷50+11．9+0．8×7％+4．25×2=41．26(万元) ③免抵退税小得免征和抵扣税额=3000×0．7×(17％一13％)=84(万元) ④本月应纳增值税=102．59一(41．26—84)一220=一74．67(万元) ⑤当月免抵退税额=3000×0．7×13％=273 (万元) ⑥当月应退增值税=74．67(万元)期末留抵税额为0，免抵税额=273—74．67=198．33(万元)。
解析
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