甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，为了建造一幢厂房，于2014年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息(票

admin2017-10-21 32

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，为了建造一幢厂房，于2014年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
(1)2015年发生的与厂房建造有关的事项如下：
①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。
②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2015年取得的闲置资金收入为20万元(已存入银行)。
(2)2016年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31日，办理厂房工程竣工结算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2014年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元，每股市价为4元)，将其作为可供出售金融资产核算。
要求：
编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

选项

答案甲公司会计分录如下：借：长期借款 1120 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 股本 200 资本公积——股本溢价 600(200×4－200) 营业外收入——债务重组利得 86 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120

解析

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对长期股权投资采用权益法核算时，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产负债等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。()

接母题题干，如果不给出股票期权的公允价值，给出的是股票的公允价值，该股票的公允价值为每股30元，其他条件不变，则甲公司2014年因授予职工股票期权计划应计入资本公积的金额为()万元。

下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有()。

便于进行布尔查询的文件组织方式是()

被称为“坏血病”的维生素缺乏症是()。

邪正盛衰决定着

机电工程不需编制主要施工方案的是()。

天然大理石板材等级按质量分为()。

支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章应为()。

甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价敏感系数为5。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。

公文处理应当做到()。

文中“不能举出什么理由，也不愿举什么理由”一句中，“不能”是由于；“不愿”是由于。夏洛克同巴萨尼奥对话时两次使用反问句。最符合他当时的心态的一项是：

有以下程序　　　　　　　　　　void　fun2　(char　a,char　b)　　{printf("%c%c",a,b);}　　　　　　　　　　char　a=’A’,b=’B’;　　　　　　　　　　void　fun1(){　a=’C’;　b=’D’;　}

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对长期股权投资采用权益法核算时，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产负债等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。()

接母题题干，如果不给出股票期权的公允价值，给出的是股票的公允价值，该股票的公允价值为每股30元，其他条件不变，则甲公司2014年因授予职工股票期权计划应计入资本公积的金额为()万元。

下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有()。

便于进行布尔查询的文件组织方式是()

被称为“坏血病”的维生素缺乏症是()。

邪正盛衰决定着

机电工程不需编制主要施工方案的是()。

天然大理石板材等级按质量分为()。

支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章应为()。

甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价敏感系数为5。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。

公文处理应当做到()。

文中“不能举出什么理由，也不愿举什么理由”一句中，“不能”是由于______；“不愿”是由于______。夏洛克同巴萨尼奥对话时两次使用反问句。最符合他当时的心态的一项是：

有以下程序 void fun2 (char a,char b) {printf("%c%c",a,b);} char a=’A’,b=’B’; void fun1(){ a=’C’; b=’D’; }

文中“不能举出什么理由，也不愿举什么理由”一句中，“不能”是由于；“不愿”是由于。夏洛克同巴萨尼奥对话时两次使用反问句。最符合他当时的心态的一项是：

有以下程序　　　　　　　　　　void　fun2　(char　a,char　b)　　{printf("%c%c",a,b);}　　　　　　　　　　char　a=’A’,b=’B’;　　　　　　　　　　void　fun1(){　a=’C’;　b=’D’;　}