ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)针对甲公司应付账款可能存在低估

admin2017-03-10 38

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)针对甲公司应付账款可能存在低估风险，审计项目组成员将账面金额高于100万元的应付账款明细项臣全部作为函证项目，以邮寄方式进行积极式函证，但收到回函显示应付账款结果相符，审计项目组认为不存在应付账款低估。
(2)针对乙客户账面一笔3510万元的大额应收账款，审计项目组成员对乙客户发出积极式函证，乙客户回函显示金为零，原因是乙客户收到注册会计师询证函前一天已通过银行转账划款，并全部付清该笔货款。审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况，并认为该笔应收账款不存在错报。
(3)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通，并前往被询证单位办公地点进行验证，未发现错报。
(4)截止到2016年1月25日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司：的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电丁银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息的程度会使其承担更高的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑。并在工作底稿中记录了与丁银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。
(6)审计项目组针对甲公司的戊客户采用邮寄方式发出询证函，并及时收回询证函。
要求：
针对上述第(6)项，指出审计项目组可以实施哪些审计程序验证回函的可靠性。

选项

答案针对邮寄方式获取的回函，审计项目组可以实施以下审计程序验证回函的可靠性： ①戊客户确认的询证函是否是原件，是否与审计项目组发出的询证函是同一份； ②回函是否由戊客户直接寄给审计项目组； ③寄给审计项目组的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的戊客户名称、地址一致； ④回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与戊客户的地址一致； ⑤戊客户加盖在询证函上的印章以及签名中显示的戊客户名称是否与询证函中记载的戊客户名称一致。

解析

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注册会计师

B注册会计师负责对K公司2印9年度财务报表进行审计。在测试K公司内部控制时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。B注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解()。

在对O公司2009年度财务报表进行审计时，卯注册会计师负责或有事项的审计。在审计过程中，卯注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中正确的有()。

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在对O公司2009年度财务报表进行审计时，卯注册会计师负责或有事项的审计。在审计过程中，卯注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中正确的有()。

C注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，C注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。下列各项职责中，违反了不相容职责的是()。

对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的()指明财务报表编制的基础。

以下关于验资报告各要素的理解中不恰当的有()。

以下行为中可以提起行政诉讼的是

脊髓灰质炎的主要传染源是

慢性阻塞性肺疾病的严重程度分级一般分为

月经规律的妇女，推算预产期常用的时间是

案例T市S钢铁有限公司始建于1970年，注册资金8亿元，主要生产设备设施包括2×450m3、2×580m3、2×1080m3的炼铁高炉，2×120t的炼钢转炉，2×92m2、1×198m2、1×300m2的带式烧结机，1条850mm中宽带生产线，2条高速

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金融资产发生减值的客观证据，包括(　　　)。