ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)针对甲公司应付账款可能存在低估

admin2017-03-10 35

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)针对甲公司应付账款可能存在低估风险，审计项目组成员将账面金额高于100万元的应付账款明细项臣全部作为函证项目，以邮寄方式进行积极式函证，但收到回函显示应付账款结果相符，审计项目组认为不存在应付账款低估。
(2)针对乙客户账面一笔3510万元的大额应收账款，审计项目组成员对乙客户发出积极式函证，乙客户回函显示金为零，原因是乙客户收到注册会计师询证函前一天已通过银行转账划款，并全部付清该笔货款。审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况，并认为该笔应收账款不存在错报。
(3)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通，并前往被询证单位办公地点进行验证，未发现错报。
(4)截止到2016年1月25日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司：的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电丁银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息的程度会使其承担更高的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑。并在工作底稿中记录了与丁银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。
(6)审计项目组针对甲公司的戊客户采用邮寄方式发出询证函，并及时收回询证函。
要求：
针对上述第(6)项，指出审计项目组可以实施哪些审计程序验证回函的可靠性。

选项

答案针对邮寄方式获取的回函，审计项目组可以实施以下审计程序验证回函的可靠性： ①戊客户确认的询证函是否是原件，是否与审计项目组发出的询证函是同一份； ②回函是否由戊客户直接寄给审计项目组； ③寄给审计项目组的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的戊客户名称、地址一致； ④回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与戊客户的地址一致； ⑤戊客户加盖在询证函上的印章以及签名中显示的戊客户名称是否与询证函中记载的戊客户名称一致。

解析

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注册会计师

注册会计师寅是M公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在审计应付账款项目时，遇到了以下问题，请代其进行正确的判断。下列审计程序中，不能实现应付账款完整性目标的审计程序有()。

ABC会计师事务所的壬注册会计师作为项目负责人，接受委托审计I公司2009年度的财务报表，采用信息技术审计过程中遇到以下问题，请代其作出正确的判断。信息技术一般控制包括()方面。

C注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，C注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。下列各项职责中，违反了不相容职责的是()。

注册会计师如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在下列情形下才能对财务报表组成部分出具审计报告()。

注册会计师执行设立验资业务时应特别关注以下做法是否符合要求()。

下列有关固定资产减值准备审计的说法,不应予以认可的是()。

PacifictapaclothPacifictapaclothisdifferentfromothertypesoftapabecauseitis

社会主义建设道路初步探索时期，毛泽东提出的走工业化道路的思想包括（）

海关从事海关统计工作的方针是()

法律规则是法律的基本构成因素。下列关于法律规则分类的表述哪一项可以成立?()

安全评价过程中的以下事项，先后顺序排列正确的是()。①定性、定量评价；②划分评价单元；③编制安全评价报告；④作出安全评价结论；⑤辨识与分析危险、有害因素；⑥前期准备；⑦提出安全对策、措施、建议

当事人负债务，有先后履行顺序的，先履行的一方未履行的，后履行的一方有权拒绝其履行要求，这种情况为()。

案例七：黄先生在北京购买了一套价值100万元的普通住宅。根据案例七，回答下列问题：黄先生购房支出除了房款本身之外，还需要缴纳契税，他需缴纳契税为(　　)元。

通常情况下，最适合高风险高收益的基金产品的人群是()。

下列不属于金融期权要素的是()。

若劳动力需求曲线不变，而劳动力供给曲线向右移动，则()。

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注册会计师寅是M公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在审计应付账款项目时，遇到了以下问题，请代其进行正确的判断。下列审计程序中，不能实现应付账款完整性目标的审计程序有()。

ABC会计师事务所的壬注册会计师作为项目负责人，接受委托审计I公司2009年度的财务报表，采用信息技术审计过程中遇到以下问题，请代其作出正确的判断。信息技术一般控制包括()方面。

C注册会计师负责对X公司2009年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，C注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。下列各项职责中，违反了不相容职责的是()。

注册会计师如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在下列情形下才能对财务报表组成部分出具审计报告()。

注册会计师执行设立验资业务时应特别关注以下做法是否符合要求()。

下列有关固定资产减值准备审计的说法,不应予以认可的是()。

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社会主义建设道路初步探索时期，毛泽东提出的走工业化道路的思想包括（）

海关从事海关统计工作的方针是()

法律规则是法律的基本构成因素。下列关于法律规则分类的表述哪一项可以成立?()

安全评价过程中的以下事项，先后顺序排列正确的是()。①定性、定量评价；②划分评价单元；③编制安全评价报告；④作出安全评价结论；⑤辨识与分析危险、有害因素；⑥前期准备；⑦提出安全对策、措施、建议

当事人负债务，有先后履行顺序的，先履行的一方未履行的，后履行的一方有权拒绝其履行要求，这种情况为()。

案例七：黄先生在北京购买了一套价值100万元的普通住宅。根据案例七，回答下列问题：黄先生购房支出除了房款本身之外，还需要缴纳契税，他需缴纳契税为( )元。

通常情况下，最适合高风险高收益的基金产品的人群是()。

下列不属于金融期权要素的是()。

若劳动力需求曲线不变，而劳动力供给曲线向右移动，则()。

案例七：黄先生在北京购买了一套价值100万元的普通住宅。根据案例七，回答下列问题：黄先生购房支出除了房款本身之外，还需要缴纳契税，他需缴纳契税为(　　)元。