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  3. 某服装厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为13％。2016年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已验收入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加

某服装厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为13％。2016年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已验收入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加

admin2022-04-02  46
问题 某服装厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为13％。2016年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已验收入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装的不含税销售额为80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设1美元=6．4元人民币，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂下列税务处理，正确的有(    )。(该服装厂计划分配率为30％)
选项 A、当期应退增值税为43．68万元
B、当期应退增值税为13．44万元
C、当期应退增值税为11．96万元
D、当期免抵税额为0
E、当期免抵税额为31．72万元
答案C，E
解析 当期不得免征和抵扣税额=(75-75×30％)×6．4×(17％-3％)=13．44(万元)，当期应纳税额=80×17％-(34-13．44)-5=-11．96(万元)，当期免抵退税额=(75-75×30％)×6．4×13％=43．68(万元)，当期应退增值税税额为11．96万元。当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退增值税税额=43．68-11．96=31．72(万元)。
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