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某盐场2014年10月发生下列业务: (1)生产液体盐600000吨,当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元; (2)本月外购的液体盐100000吨,采购合同注明价款3000万元,当月领用生产固体盐70000吨,全部对外销售
某盐场2014年10月发生下列业务: (1)生产液体盐600000吨,当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元; (2)本月外购的液体盐100000吨,采购合同注明价款3000万元,当月领用生产固体盐70000吨,全部对外销售
admin
2015-05-14
26
问题
某盐场2014年10月发生下列业务:
(1)生产液体盐600000吨,当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元;
(2)本月外购的液体盐100000吨,采购合同注明价款3000万元,当月领用生产固体盐70000吨,全部对外销售,合同注明价税合计14000万元;
(3)以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨,当月全部对外销售,价税合计10800万元,合同规定,该笔销售的货款分三个月等额收回,本月实际收到该笔销售的1/3的货款;
(4)以自产液体盐移送加工纯碱25000吨,液体盐和纯碱的比例为5:2。
(该盐场资源税适用税额:液体盐2元/吨,固体盐15元/吨,外购液体盐资源税适用税额2元/吨)
要求:
计算该盐场当月应纳资源税额(单位:万元)。
选项
答案
纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 应纳资源税=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(万元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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