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  3. 【资料】 甲公司是增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，

【资料】 甲公司是增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，

admin2017-03-10  55
问题 【资料】
    甲公司是增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下：
    (1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8．5万元；进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明收购价款50万元；购进办公用耗材一批，取得普通发票，注明价税合计金额为0．3万元。
    (2)销售自产的实木家具，取得不含税销售额为1260万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费11．7万元，开具普通发票。
    (3)将自产实木地板一批用于对外投资入股，该批实木地板生产成本10万元，甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元。
    (4)向代理商A赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为5万元，本月25日已经发货，全部款项下月10日结算；向代理商B销售一次性筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为2万元，本月预收全部款项，约定下月5日发货。
    已知：本题所有货物增值税税率为17％，实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为5％。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
有关甲公司的筷子销售业务，下列计算正确的是(    )。
选项 A、赊销实木工艺筷子本月应纳增值税=5 ×17％=0．85(万元)
B、赊销实木工艺筷子本月应纳消费税=5 ×5％=0．25(万元)
C、预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳增值税
D、预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳消费税
答案C,D
解析 (1)采取赊销方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为书面合同约定的收款日期当天；在本题中，实木工艺筷子不属于应税消费品，不需缴纳消费税，而增值税纳税义务应于下月(书面合同约定的收款日期为下月10日)发生，本月亦无需缴纳增值税。(2)采用预收款方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为货物发出当天；在本题中，预收货款销售木制一次性筷子(应税消费品)，下月货物发出时再依法计算缴纳增值税和消费税，本月不计算。
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