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  3. 收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2007年发生有关收入的经济业务如下： (1)财务会计报告报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为 5000

收入的核算 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2007年发生有关收入的经济业务如下： (1)财务会计报告报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为 5000

admin2009-02-15  34
问题 收入的核算
   甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2007年发生有关收入的经济业务如下：
   (1)财务会计报告报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为 50000元，税款为8500元，成本为30000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2%计提坏账准备。
   (2)1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750000元，增值税专用发票上注明的货款为1000000元，税款为170000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。11月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其生产的商品抵偿债务。商品的成本为800000元，公允价值为900000元 (等于计税价格)，增值税专用发票上注明的货款为900000元，税款为153000元。甲企业取得该批商品后作为固定资产核算(不需要安装)。
   (3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的贷款1530000元，税款为260100元。货款的现值为1346271元，成本为1200000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。
   要求：根据上述经济业务编制会计分录。
选项
答案收入的核算 (1)借：以前年度损益调整 50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 贷：应收账款 58500 借：库存商品 30000 贷：以前年度损益调整 30000 借：坏账准备 1170 贷：以前年度损益调整 1170 借：应交税费——应交所得税 4707.5 贷：以前年度损益调整 4707.5 借：利润分配——未分配利润 14122.5 贷：以前年度损益调整 14122.5 (2)借：发出商品 750000 贷：库存商品 750000 借：应收账款 170000 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000 借：主营业务成本 750000 贷：发出商品 750000 借：固定资产 1053000 营业外支出 117000 贷：应收账款 1170000 (3)借：应收账款 1790100 贷：主营业务收 1346271 应交税费——应交增值税(销项税额) 260100 未确认融资收益 183729 借：主营业务成本 1200000 贷：库存商品 1200000
解析
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