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  3. 【资料】 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。201 6年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同

【资料】 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。201 6年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同

admin2017-03-10  35
问题 【资料】
    甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。201 6年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：
    (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取包装费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
    (2)发生财务费用160万元，其中：支付银行借款利息54万元；支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元；支付因向职工(非股东、无关联关系)借款500万元而发生的利息35万元，甲企业与职工签订了借款合同，所借款项真实、合法、有效。
    (3)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
    (4)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
    已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元(已计入相关成本费用)。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
有关甲企业发生的营业外支出，下列说法正确的是(    )。
选项 A、甲企业本年度发生的公益性捐赠支出，可以据实在企业所得税前扣除
B、甲企业本年度发生的公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为13万元
C、甲企业发生的税款滞纳金支出，可以据实在企业所得税前扣除
D、甲企业发生的税款滞纳金支出应调增的应纳税所得额为6万元
答案B,D
解析 (1)选项AB：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额1 2％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除；在本题中，捐赠支出应调增的应纳税所得额=85-600×12％=13(万元)。(2)选项CD：税收滞纳金不得在税前扣除，甲企业发生的税款滞纳金支出应全额调增应纳税所得额。
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