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  3. 甲公司所得税率为25％，按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。 (1)2011年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元。 (2)2011年12月31日，甲公司库存电脑13000台，

甲公司所得税率为25％，按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。 (1)2011年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元。 (2)2011年12月31日，甲公司库存电脑13000台，

admin2011-05-15  39
问题 甲公司所得税率为25％，按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下。
(1)2011年9月26日甲公司与M公司签订销售合同：由甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元。
(2)2011年12月31日，甲公司库存电脑13000台，单位成本为1．41万元。2011年12月31日市场销售价格为每台1．3万元，预计销售税费均为每台0．05万元。
(3)甲公司于2012年3月6日向M公司销售电脑10000台，每台1．5万元；此外4月6日销售未签订销售合同的电脑100台，市场销售价格为每台1．2万元，货款均已收到。假定各年税前利润为1000万元。税法规定，资产的减值在转化为实质性损失之前，不允许税前扣除。不考虑其他纳税调整项目。
要求：
计算并编制2011年末计提存货跌价准备会计分录，并编制有关所得税的会计分录；
选项
答案①有合同约定部分 可变现净值=10000×1．5-10000×0．05=14500(万元) 成本=10000×1．41=14100(万元) 计提存货跌价准备金额=0 ②没有合同约定部分 可变现净值=3000×1．3-3000×0．05=3750(万元) 成本=3000×1．41=4230(万元) 计提存货跌价准备=4230-3750=480(万元) ③会计分录 借：资产减值损失—存货减值损失 480 贷：存货跌价准备 480 ④所得税会计处理 借：所得税费用 250 递延所得税资产 (480×25％)120 贷：应交税费—应交所得税 [(1000+480)×25％]370
解析
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