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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16％，退税率为13％。2018年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币，收款232万元；国内购进货物专用发票注明的价款为400万元，进项税额

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16％，退税率为13％。2018年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币，收款232万元；国内购进货物专用发票注明的价款为400万元，进项税额

admin2022-10-11  36
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16％，退税率为13％。2018年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币，收款232万元；国内购进货物专用发票注明的价款为400万元，进项税额64万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，假设本月国内销售设备取得销售收入600万元人民币，收款696万元．其他条件不变，该生产企业12月涉及的出口退税相关的分录为(     )。
选项 A、借：应收出口退税款    390 000
   应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    20 000
   贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)410 000
B、借：应收出口退税款    360 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    360 000
C、借：应收出口退税款    270 000
    应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    90 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    360 000
D、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    390 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    390 000
答案D
解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(16％一13％)=9(万元)。当期应纳税额=600×16％一(64—9)一5=36 (万元)。出口货物“免抵退”税额=300×13％=39 (万元)。按规定，当期应纳税额＞0时，36万元应该正常纳税。当期应退税额=0(万元)。当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=39一0=39(万元)。会计分录为：借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    390 000    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    390 000
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